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查帳征收企業所得稅稅率簡介
來源: | 作者:pmo5cc56c | 發布時間: 2019-04-26 | 1073 次瀏覽 | 分享到:
1.企業所得稅收入總額的確定
收入總額是指應繳所得稅所確定的收入范圍,即計入應納稅所得額的收入。收入總額的項目包括以下內容:
(1)生產、經營收入;
(2)財產轉讓收入;
(3)利息收入;
(4)租賃收入;
(5)特許權使用費收入;
(6)股息收入;
(7)其他收入。
2.計算應納稅所得額準予扣除項目的確定
計算應納稅所得額準予扣除的項目,是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。包括:
(1)納稅人在生產、經營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分,準予扣除。
(2)納稅人支付給職工的工資,按照《企業所得稅稅前扣除辦法》規定方法扣除。
(3)納稅人的職工工會經費、職工教育經費,分別按照工資總額的百分之二、百分之一點五(或百分之二點五)計算扣除;職工福利費按照計稅工資總額的百分之十四計算扣除。
(4)納稅人用于公益、救濟性的捐贈,除國家稅務總局另有規定外,在年度應納稅所得額百分之三以內的部分,準予扣除。
(5)成本和費用
成本是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接費用和各項間接費用。
費用是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等發生的銷售(經營)費用、管理費用和財務費用。
(6)稅金是指納稅人按稅法規定繳納的營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅等。教育費附加,可視同稅金。
(7)損失是納稅人生產、經營過程中發生的各項營業外支出,已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。
(8)捐贈的扣除
捐贈是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業,以及向遭受自然災害的地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
(9)業務招待費的扣除
業務招待費是指納稅人為生產、經營業務需要而發生的合理費用。在下列標準限度內準予扣除:
全年銷售(營業)收入凈額在1500萬元(含本數)以下的,按銷售(營業)收入凈額的5‰以內扣除;
全年銷售(營業)收入凈額在1500萬元(不含本數)以上的,按不超過該部分的3‰以內扣除。
(10)職工社會保險金的扣除
納稅人按國家有關規定上交的保險基金和統籌基金,包括職工養老基金、待業保險基金等,在規定的比例內扣除。
(11)財產、運輸保險費的扣除
按照規定繳納的保險費用,準予扣除。
(12)研制新產品、新技術、新工藝的費用扣除。
(13)固定資產租賃費的扣除
以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費,可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。
(14)納稅人符合國家規定條件的壞帳損失,可稅前扣除。
(15)納稅人發生年度虧損的,可在以后五個納稅年度內予以稅前彌補。
(16)財政部、國家稅務總局規定的其它扣除項目。
3.在計算應納稅所得額時,下列項目不得扣除:
(1)資本性支出;
(2)無形資產受讓、開發支出;
(3)違法經營的罰款、被沒收財物的損失;
(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款;
(5)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;
(6)超過國家規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈,以及非公益性、救濟性的捐贈;
(7)各種贊助支出;
(8)與取得收入無關的其他各項支出。
4.企業所得稅稅率的確定
(1)企業所得稅的法定稅率為33%。
(2)兩檔照顧稅率:對年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業,暫減按18%稅率征收;年應納稅所得額在3萬元至10萬元(含10萬元)的企業,暫減按27%的稅率征收。
5.應納稅所得額的計算
(1)應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。
(2)應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
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